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Aumentar tamaño del texto Disminuir tamaño del texto Partir el texto en columnas Ver como pdf 05-04-2018

BEPS o cmo las multinacionales llevan sus beneficios a parasos fiscales

Yago lvarez
El salto

Las grandes empresas utilizan estas prcticas para evadir impuestos. La OCDE y el Parlamento Europeo quieren plantarle cara, pero las medidas siguen siendo muy tmidas y limitadas.


ARTE EL SALTO

Un mvil por el que Apple paga el 99% de su precio de mercado a su filial irlandesa, una tienda Zara que paga un 5% de su facturacin por el uso de la marca a una sede holandesa o el dinero que se paga por unas zapatillas Nike viajando a las Bermudas para luego volver a Holandason algunos de los ejemplos ms cotidianos y comunes de los Base Erosions and Profit Shifting (BEPS), erosin de la base imponible y traslado de beneficios. Este tipo de prcticas es uno de los principales mtodos de elusin y evasin de impuestos ahora en el punto de mira de la lucha contra la evasin fiscal. Pero que, viendo los resultados, los Estados siguen perdiendo.

Segn la Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmico (OCDE), los BEPS son propiciados por la existencia de lagunas o mecanismos no deseados entre los distintos sistemas impositivos nacionales de los que pueden servirse las empresas multinacionales, con el fin de hacer desaparecer beneficios a efectos fiscales, o bien de trasladar beneficios hacia ubicaciones donde existe escasa o nula actividad real si bien goza de una dbil imposicin, derivando en escasa o nula renta sobre sociedades. Pero lo cierto que lo que la OCDE llama lagunas, son estrategias planificadas y bien conocidas por los ministerios de Hacienda de los pases donde ven que la factura fiscal de esas multinacionales se reduce notablemente.

Las consecuencias provocadas por estas prcticas de elusin y evasin fiscal son difciles de calcular, pero todos los anlisis coinciden en que el uso de BEPS es una de las principales causas de evasin. Para Carlos Cruzado, del Sindicato de tcnicos de Hacienda (Gestha), el efecto sobre la merma de ingresos en Espaa es evidente, como en el resto de Europa y del mundo: El bajo tipo efectivo sobre el resultado contable de los grupos consolidados, 7,3% es el ltimo dato publicado por la AEAT, es una mnima muestra.

CMO ACABA TU DINERO EN UN PARASO FISCAL

El mecanismo es muy sencillo. Los entramados fiscales y societarios que componen los grandes grupos empresariales dotan a cada filial de independencia frente a sus empresas hermanas en otros pases. Pero estas filiales pueden comerciar, prestarse dinero, asegurarse o realizar servicios entre ellas. Con total control sobre lo precios, tarifas o tipos de inters que se cobran entre filiales, los grandes grupos pueden trasladar los beneficios de una de las filiales, erosionando la base imponible del impuesto de sociedades (IS) en ese pas, a otra sede en un pas donde la factura fiscal sea mucho menor o nula.

Son muchos los ejemplos de nuestra vida diaria donde el dinero que gastamos en una compra puede acabar en un paraso fiscal o un territorio con ventajas fiscales para las grandes empresas. Como ya se ha publicado anteriormente en El Salto, todos los derechos de las marcas de Inditex pertenecen a una filial holandesa. Las tiendas de Zara, Pull&Bear o Bershka del conocido grupo de Amancio Ortega pagan un canon por usar la marca a esta sede en los pases bajos. El motivo? Holanda ofrece una desgravacin fiscal a los ingresos por derechos de marca o royalties que provengan de otros pases. De esa manera, empresas como Inditex, Ikea o McDonalds, desvan sus ingresos desde los pases donde realmente producen sus beneficios con sus ventas, erosionando la base imponible del IS, a un pas donde esos beneficios pagan una factura fiscal prcticamente nula. La empresa textil tambin utiliza una filial irlandesa para prestar dinero y asegurar a otras filiales del grupo y una sede en Suiza para comprar a los proveedores en pases en desarrollo y vender a las filiales dueas de las tiendas en otros pases, manejando los mrgenes para trasladar esos beneficios a las filiales que soportan una menor carga fiscal en parasos fiscales.

Cuando compras un mvil u otro dispositivo de Apple, t dinero tambin puede acabar en Irlanda. La conocida empresa de la manzana ha recibido una de las mayores sanciones impuestas a una compaa por las ventajas fiscales que recibe por parte de ese pas. La tcnica de Apple, conocida como precios de transferencia, es tan simple como pagar por los productos un precio inflado a la sede irlandesa, Apple Sales International, provocando prdidas o beneficios muy reducidos en los pases donde se vende el producto para trasladar esos beneficios a Irlanda, donde en 2014 el tipo impositivo real que pag esta filial fue del 0,005% gracias a los tax ruling, acuerdos firmados de manera bilateral entre empresa y pas.

PLAN DE ACCIN ANTI-BEPS DE LA OCDE

En 2014, la OCDE public el Plan de Accin contra los BEPS a peticin de los ministros de Hacienda del G20. Para Miguel Alba, del departamento de Justicia Fiscal de Oxfam Intermon, el plan de la OCDE empez de una manera muy ambiciosa, pero finalmente ha quedado un poco descafeinado. Un plan que debera proporcionar a los pases instrumentos nacionales e internacionales que alineen mejor la potestad impositiva con las actividades econmicas, as como para luchar de manera conjunta contra este tipo de prcticas. Este plan era el resultado de un primer diagnstico, publicado en julio de 2013, que conclua que los principales problemas que haba que afrontar relativos a las BEPS y que tambin fue respaldado por el G20.

Segn declara a El Salto Vernica Grondona, asesora en temas de justicia tributaria para el grupo parlamentario de la Izquierda Unitaria Europea (GUE/NGL), el Plan de Accin anti-BEPS de la OCDE tiene algunos puntos muy positivos, como el informe country by country (pas por pas). Este informe pretende que los grandes conglomerados tengan que hacer pblico sus beneficios en todos los pases donde operan y de los cuales obtienen beneficios, aunque, segn Grondona, fue diseado de una manera bastante deficiente entre otras cosas por no ser pblico, por lo tanto, lamenta, la realidad es que los pases en los que existen filiales de una gran empresa no tienen acceso a la informacin de la matriz o de las otras empresas del grupo en otros pases. Algo en lo que coincide Alba y aade que el sistema country by country de la OCDE solo pretende contemplar a las empresas de gran tamao, pero deja fuera a muchas de ellas que tambin realizan estas prcticas.

Tanto Alba como Grondona coinciden en que las medidas para atajar estas prcticas deben de ser inclusivas y negociadas por todos los pases en igualdad de condiciones. El plan de accin est creando un marco que supuestamente es inclusivo, pero han invitado a pases que no son del a OCDE ni del G20 a sumarse al Foro Global de la OCDE para implementar unas normas en cuya decisin no han participado, a lo que Alba aade que los pases desarrollados son los que dictan las normas y los pases no desarrollados, que son los que ms sufren ese tipo de prcticas, no forman parte del proceso. Las Naciones Unidas podra ser el organismo donde se discutan y tomen esas polticas de lucha contra la evasin y elusin, segn Grodona, pero para ello es necesario financiar su departamento impositivo.

Los precios de transferencia, la tcnica utilizada por Apple y muchas otras empresas para realizar operaciones entre empresas del mismo grupo, ha sido considerado uno de los problemas fundamentales por la OCDE, pero lo dejaron sin resolver, lamenta Alba. Para la asesora del GUE/NGL, para acabar con esta prctica es necesario cambiar el criterio bajo el cual se valoran y se analizan las operaciones intragrupo, y el valor que se le asigna a los contratos entre filiales, los cuales hoy son considerados por encima de la realidad econmica que representan.

ECONOMA DIGITAL COMO HERRAMIENTA PARA LOS BEPS

Pero sin duda otro de los grandes retos de la lucha contra los BEPS es la economa digital y la manera de hacer tributar a una empresa que puede tener sus servidores en una isla del Caribe, su sede en un paraso fiscal, pero vende sus servicios a un cliente en el Estado espaol. El 21 de marzo, la Comisin Europea propuso la aplicacin de un nuevo impuesto a las empresas de la economa digital que podra variar entre el 1 y el 5% de su facturacin, aunque la CE ha aconsejado que sea del 3%.

Segn la CE, se considerar que una plataforma digital tiene una presencia digital gravable o un establecimiento permanente virtual en un Estado miembro si supera el umbral de siete millones de euros de ingresos anuales en un Estado miembro, tiene ms de 100.000 usuarios en un Estado miembro durante un ejercicio fiscal o en un ejercicio fiscal se generan ms de 3.000 contratos de servicios digitales entre la sociedad y los usuarios. Un avance que podra recaudar impuestos a Google, Amazon o Microsoft, pero que no eliminara las prcticas BEPS ni la elusin de impuestos mientras siga siendo rentable evadir y, viendo el tipo impositivo real que paga Apple en Irlanda, no parece que gravar sus ingresos con un 3% vaya a ser una barrera slida a esas prcticas.

@econocabreado

Fuente: https://www.elsaltodiario.com/paraisos-fiscales/beps-ocde-como-multinacionales-evaden-beneficios



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